Muchas sociedades extranjeras, sobre todo «limited companies» británicas, tienen en España un piso o una villa que no alquilan. A menudo alguien les dice que deben presentar cada año un modelo 210 por la «renta imputada». Para una sociedad, esa renta no existe. Esto es lo que dice la norma y lo que la sociedad sí tiene que pagar y presentar.
Respuesta corta
Las sociedades no tributan por renta imputada. La imputación anual por viviendas vacías o de uso propio solo se aplica a personas físicas (artículo 13.1.h de la Ley del IRNR). Una sociedad extranjera que no alquila su inmueble en España no tiene renta imputada que declarar. El alquiler, la venta, los tributos locales y, en algunos países, un gravamen especial son otra cosa.
Por qué no se aplica a las sociedades
Las personas físicas no residentes que tienen en España una vivienda que no alquilan tributan por una renta presunta: un pequeño porcentaje del valor catastral, que se declara en el modelo 210. La ley que la crea la limita a los contribuyentes que sean personas físicas, y el manual de no residentes de la Agencia Tributaria dice lo mismo. La sociedad paga el mismo impuesto por otras rentas, pero esta no se le imputa.
En la práctica, una sociedad con una vivienda vacía, o que usan de vez en cuando las personas que hay detrás, no presenta cada año un 210 por renta imputada. Si lo ha estado haciendo, puede haber pagado un impuesto que no debía: lo vemos en «Errores frecuentes».
Qué sí paga o presenta una sociedad con un inmueble en España
Si el inmueble está alquilado
El alquiler tributa en España con el modelo 210, que presenta la sociedad o quien actúe en su nombre. Las sociedades residentes en la UE, Islandia, Noruega o Liechtenstein pagan el 19 % y pueden deducir gastos según la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Las demás, también las británicas desde el Brexit, pagan el 24 % sobre el alquiler íntegro, sin deducir gastos. El alquiler turístico exige además la inscripción autonómica y el número de registro único (NRUA).
Si la sociedad reside en una jurisdicción no cooperativa
Existe un gravamen especial del 3 % del valor catastral al año (modelo 213, devengo el 31 de diciembre y presentación en enero). Solo afecta a sociedades residentes en jurisdicciones de la lista española de no cooperativas, y aun así hay exenciones, por ejemplo para las que tienen una actividad económica real en España. El Reino Unido y los países de la UE no están en la lista. La lista se actualizó en junio de 2026 y Gibraltar salió de ella; si la sociedad es de Gibraltar, pregúntanos si todavía hay que presentar el de 2026.
Tributos locales
Como cualquier propietario, la sociedad paga el IBI y la tasa de basura. Los cobra el ayuntamiento o el organismo provincial de recaudación, no la Agencia Tributaria.
Cuando la sociedad vende
El comprador retiene el 3 % del precio y lo ingresa en Hacienda (modelo 211). La sociedad declara después la ganancia en el modelo 210 al 19 % y puede pedir la diferencia si el 3 % supera el impuesto. La venta genera además la plusvalía municipal.
Su NIF y su buzón electrónico
La sociedad conserva su NIF (el que mucha gente sigue llamando CIF). Las sociedades, también las extranjeras, están obligadas a recibir las notificaciones de Hacienda por vía electrónica, y una notificación que no se abre en 10 días se da por recibida: los plazos para contestar corren igual. Alguien tiene que poder abrir ese buzón.
Qué pueden deber los socios
La sociedad y sus socios tributan por separado. Desde finales de 2022, las personas físicas no residentes con participaciones en una sociedad cuyo activo es principalmente inmobiliario en España pueden tributar en España por el Impuesto sobre el Patrimonio por esas participaciones. Hay un mínimo exento general de 700.000 € por persona, así que la mayoría de las segundas residencias quedan por debajo, pero conviene revisarlo si el inmueble vale mucho o los socios tienen otros bienes en España.
En el Reino Unido, el uso gratuito de la vivienda de la sociedad por sus administradores o sus familias puede tener sus propias consecuencias fiscales. Eso lo debe revisar su contable británico.
Errores frecuentes
- Declarar renta imputada de la sociedad «por si acaso». Lo pagado sin deberse normalmente se puede recuperar de los últimos cuatro años.
- Pensar que una sociedad británica no tiene que declarar su alquiler en España. Tiene que hacerlo, con los tipos de arriba.
- Mezclar la sociedad con los socios: el alquiler de la sociedad en el 210 personal de un administrador, o al revés.
- Que nadie vigile el buzón electrónico de la sociedad, y un requerimiento o una sanción se lea cuando ya no hay plazo.
- No saber quién puede actuar en España por la sociedad ni dónde está su poder notarial.
¿Tienes un cliente con una sociedad extranjera y un inmueble?
Conseguimos el NIF de la sociedad, su primer certificado digital y sus buzones de notificaciones, y llevamos sus modelos en España durante un año, todo en remoto. Si la sociedad ya tiene NIF pero nadie vigila su buzón, cuéntanos qué tiene y te decimos qué le aplica.
Fuentes
- Agencia Tributaria: renta imputada de inmueble urbano para uso propio
- Agencia Tributaria: rendimientos de inmuebles arrendados
- Agencia Tributaria: gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes (modelo 213)
- Orden HAC/649/2026, lista actualizada de jurisdicciones no cooperativas (BOE, 27 de junio de 2026)
- Agencia Tributaria: modelo 211, retención del 3 % en la venta por un no residente
- Agencia Tributaria, manual de Patrimonio: sujetos pasivos por obligación real
Información general, actualizada el 3 de noviembre de 2026. No sustituye al asesoramiento sobre tu caso concreto.